Certificación de IVA e IEPS: fiscalización reforzada y criterios clave de mantenimiento
Durante 2025, la autoridad fiscal y aduanera ha reforzado de manera significativa los actos de verificación dirigidos a empresas con Certificación en materia de IVA e IEPS, particularmente a aquellas que operan bajo el esquema IMMEX. Este endurecimiento no se limita a la revisión formal de obligaciones, sino que incorpora criterios de materialidad, trazabilidad documental y congruencia operativa de las operaciones de comercio exterior.
En este contexto, la Certificación IVA e IEPS se consolida como un beneficio estratégico, pero también como un esquema sujeto a un alto estándar de cumplimiento continuo.
Enfoque actual de fiscalización
La autoridad ha puesto especial atención en los siguientes ejes:
Congruencia entre pedimentos, control de inventarios (Anexo 24 y Anexo 30) y operaciones reales.
Acreditación documental del tratamiento aduanero de mermas, desperdicios derivados de sus procesos productivos.
Materialidad de transferencias virtuales y procesos productivos.
Cumplimiento oportuno de avisos, actualizaciones y obligaciones formales de la certificación.
El incumplimiento en cualquiera de estos rubros puede derivar en requerimientos, suspensiones temporales o incluso la cancelación de la certificación.
Recomendaciones prácticas para el mantenimiento de la Certificación IVA e IEPS
1. Control integral de inventarios: Es indispensable asegurar la consistencia entre inventarios físicos, sistema de control y pedimentos. Las conciliaciones deben ser periódicas, documentadas y preventivas, no únicamente reactivas.
2. Soporte documental robusto: Las operaciones deben contar con expedientes completos que acrediten su materialidad, incluyendo contratos, procesos productivos, manifestación de valor, incrementables y evidencia de retorno o destino final de mercancías.
3. Gestión adecuada de mermas y desperdicios: Las mermas y desperdicios deben estar plenamente identificados, documentados y contar con un tratamiento aduanero claro. En la práctica, la autoridad exige evidencia del destino y disposición final de estos conceptos.
4. Auditorías preventivas internas: La implementación de simulacros de revisión permite identificar riesgos antes de una auditoría oficial y documentar acciones correctivas que demuestren cumplimiento continuo.
Análisis de casos recurrente en auditorías de Certificación IVA e IEPS
Caso 1. Diferencias entre Anexo 24 y pedimentos
Descargos superiores al consumo real generan observaciones por inconsistencias en el control de inventarios y riesgo de determinación de contribuciones omitidas.
Caso 2. Falta de acreditación del tratamiento de mermas
La ausencia de evidencia documental sobre la disposición y trato aduanero de mermas y desperdicios deriva en requerimientos y observaciones directas al esquema de certificación.
Caso 3. Transferencias virtuales sin materialidad comprobable
Operaciones virtuales sin evidencia del proceso productivo o servicio prestado son cuestionadas y, en algunos casos, desconocidas por la autoridad.
Caso 4. Información desactualizada ante la autoridad
Cambios no informados en procesos productivos, adición de fracciones arancelarias o domicilios no registrados, generan incumplimientos formales que pueden escalar a sanciones mayores.
La Certificación en materia de IVA e IEPS exige hoy un enfoque preventivo, técnico y documentado. La autoridad ya no evalúa únicamente el cumplimiento formal, sino la coherencia integral de las operaciones. Las empresas que no fortalecen sus controles internos y su evidencia documental se exponen a riesgos fiscales, aduaneros y financieros relevantes.
En AudiCo, auditamos el comercio exterior para generar más cumplimiento y menos riesgo, acompañando a las empresas IMMEX en la prevención, mantenimiento y defensa de su certificación.
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