Alerta CIVA: Oficios de renovación, fracciones omitidas, no consideradas e inconsistencias que requieren atención
Derivado de los recientes oficios de renovación del Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad IVA e IEPS (CIVA), hemos identificado diversos escenarios que pueden generar incertidumbre respecto de las fracciones arancelarias y NICO que las empresas pueden operar aplicando los beneficios de su certificación.
En algunos casos, los oficios contienen fracciones no consideradas, omisiones respecto de avisos previamente presentados, diferencias en NICO, referencias a fracciones derogadas o incluso inconsistencias dentro del propio documento.
Por ello, recibir el oficio de renovación no debe considerarse únicamente como la conclusión de un trámite. Es indispensable realizar una revisión puntual de su contenido y compararlo contra los avisos históricos, las mercancías utilizadas actualmente y la operación real de la empresa.
¿Qué situaciones estamos identificando?
Entre los principales escenarios que requieren especial atención se encuentran:
1. Fracciones previamente reportadas que aparecen como “no consideradas”.
Cuando la mercancía continúa siendo necesaria para el proceso productivo, es importante analizar las razones de esta determinación y valorar la procedencia de una aclaración ante la autoridad, fortaleciendo la explicación sobre la utilización y función de la mercancía dentro del proceso productivo y acompañándolo de evidencia documental.
2. Fracciones presentadas mediante avisos sobre las que el oficio no contiene un pronunciamiento.
La ausencia de una fracción en el oficio no debe pasarse por alto, particularmente cuando existen antecedentes y evidencia de su presentación, pero ésta no aparece claramente reconocida ni señalada como no considerada en el oficio.
En estos casos resulta fundamental conservar:
Acuse del aviso presentado.
Archivo transmitido.
Evidencia de VUCEM.
Información de las fracciones y NICO reportados.
3. Fracciones que aparecen simultáneamente como autorizadas y no consideradas.
Ante contradicciones dentro del propio oficio, no recomendamos asumir cuál de los dos criterios prevalece sin antes determinar el alcance de la resolución, recomendamos solicitar una aclaración a la autoridad que permita determinar con certeza la situación de la mercancía.
4. Fracciones incluidas en el oficio que la empresa no reconoce haber solicitado.
Estas diferencias también deben ser revisadas y, cuando corresponda, aclaradas para evitar inconsistencias futuras entre los antecedentes de la empresa y la información reconocida por la autoridad.
5. Diferencias relacionadas con NICO.
La inclusión de una fracción arancelaria en el oficio no necesariamente debe interpretarse como el reconocimiento automático de todos sus NICO. La conciliación debe realizarse tomando en cuenta lo efectivamente reportado por la empresa.
6. Fracciones derogadas o modificadas.
Cuando el oficio hace referencia a una clasificación que ya no se encuentra vigente, es necesario analizar su correlación con la fracción actual y determinar el tratamiento correspondiente.
7. Operaciones bajo Regla Octava.
La revisión debe considerar tanto la fracción del Capítulo 98 como la fracción arancelaria original asociada a la mercancía, evitando asumir que el reconocimiento de una implica automáticamente el reconocimiento de la otra para efectos de CIVA.
8. Mercancías sensibles del Programa IMMEX.
Cuando se trate de mercancías sensibles, la empresa deberá revisar adicionalmente que cuente con las autorizaciones necesarias para efectuar su importación temporal al amparo de su Programa IMMEX.
Por ello, antes de incorporar nuevas mercancías sensibles a sus operaciones, deberá revisarse integralmente el cumplimiento aplicable y, posteriormente, realizar el aviso 118/LA para efectos de la Certificación IVA e IEPS.
¿Por qué es importante revisarlo ahora?
Las inconsistencias en los oficios pueden tener implicaciones directas en la operación de comercio exterior de la empresa.
Continuar utilizando el beneficio de la CIVA respecto de mercancías cuya situación no sea clara podría generar posteriormente cuestionamientos sobre la correcta aplicación del crédito fiscal de IVA y, dependiendo del caso, requerimientos de aclaración o regularización.
Asimismo, las operaciones en curso, incluidos pedimentos consolidados, requieren especial atención cuando involucran fracciones que no fueron expresamente reconocidas en el oficio de renovación.
Por ello, mientras exista incertidumbre respecto de una fracción o NICO, recomendamos adoptar una posición preventiva y no asumir que puede continuarse operando bajo el beneficio de la CIVA sin haber evaluado previamente el caso.
¿Qué recomendamos hacer al recibir el oficio?
Si tu empresa ya recibió su oficio de renovación CIVA, recomendamos realizar de inmediato una conciliación integral entre:
Cada diferencia deberá clasificarse y analizarse individualmente.
No todas las inconsistencias representan el mismo nivel de riesgo ni requieren la misma estrategia de atención.
Consolidados y operaciones en curso
Las empresas que actualmente cuenten con operaciones o pedimentos consolidados que involucren fracciones arancelarias no consideradas en su Oficio de Renovación CIVA deberán revisar el tratamiento aplicable antes de realizar su cierre.
Dependiendo de las características de la operación, deberá evaluarse la conveniencia de no aplicar el crédito fiscal de IVA correspondiente a la Certificación y efectuar el pago del impuesto, considerando también los efectos fiscales y financieros que esto pueda generar.
Por lo anterior, recomendamos que estos casos sean analizados de manera conjunta por las áreas de Comercio Exterior, Fiscal, Finanzas y Contabilidad, a fin de determinar el tratamiento más adecuado para cada operación.
Como medida preventiva, no recomendamos cerrar pedimentos que incluyan fracciones no consideradas en el Oficio de Renovación utilizando la forma de pago 21, hasta aclarar su situación ante la autoridad.
Recomendación AudiCo
Si tu empresa ya recibió su oficio de renovación CIVA, recomendamos revisarlo contra la totalidad de los avisos presentados históricamente y contra las mercancías que actualmente forman parte de su operación.
Si tu empresa todavía no recibe su oficio, este es un buen momento para preparar la trazabilidad de sus fracciones y NICO y anticipar posibles diferencias antes de que la resolución sea notificada.
¿Tu oficio presenta alguna de estas situaciones descritas?
En AudiCo Comercio Exterior estamos apoyando a empresas IMMEX en la revisión especializada de sus oficios de renovación CIVA, identificando inconsistencias y definiendo la estrategia adecuada para su atención ante la autoridad.
Nuestro apoyo puede comprender:
Diagnóstico del oficio de renovación | Conciliación de fracciones y NICO | Identificación de riesgos operativos | Revisión de antecedentes y evidencia | Estrategia y preparación de aclaraciones ante AGACE
Antes de continuar operando una fracción con incertidumbre, recomendamos conocer exactamente cuál es su situación frente a la Certificación IVA e IEPS.
Contáctanos para realizar una revisión preventiva de tu Oficio de Renovación CIVA y determinar los puntos que requieren atención.
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